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Consulta VINCULANTE n° 1000


  • Fecha salida:  23/04/2010
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Ley 20/1991;
  • Texto consulta: se va a prestar un servicio de transporte de mercancias para una empresa con domicilo en Tenerife, se desarrollara por un periodo aproximado de 6 meses y sera siempre en territorio canario( carga y descarga), supongo que tengo que dar de alta un domicilio en Tenerife, como centro de trabajo, presentar alguna documentacion del vehiculo para que trabaje en canarias durante un plazo concreto y facturar repercutiendo el I.G.I.C a tipo general (5% ), liquidando igual que el I.V.A., considerandolo actividad diferenciada. PREGUNTAS Esto es asi? documento para dar de alta un centro de trabajo en Tenerife? Tramitacion entrada del vehiculo? Necesito darme de alta como colaborador con la Administracion Tributaria Canaria? o sirve la que poseo de la Agencia Tributaria a efectos de liquidar impuestos?
  • Respuesta: Conforme determina la regla especial de determinación del lugar de realización del hecho imponible del IGIC en las prestaciones de servicios, contenida en el artículo 17.Tres.2 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, se entenderán prestados en el territorio de aplicación del Impuesto ( IGIC), entre otros servicios: " 2.- Los de transporte de pasajeros y bienes, cualquiera que sea su destinatario, por la parte del trayecto que discurra por el territorio de aplicación del Impuesto." Dado que los servicios de transporte a que se refiere la consulta se realizarán íntegramente en Canarias, dichas operaciones estarán sujetas a IGIC que, conforme al Anexo I.2.1º de la Ley 20/1991, tributan al tipo impositivo reducido del 2%. Si la referida empresa con domicilio fiscal en la Península no tiene establecimiento permanente en Canarias, no ha de repercutir cuotas de IGIC en las facturas que emita a la empresa radicada en Canarias por la realización de los servicios de transporte, dado que en dichas operaciones se produce la inversión del sujeto pasivo regulada en el artículo 19.1.2º a) de la Ley 20/1991, al tratarse de servicios prestados por un empresario no establecido en Canarias en favor de otro empresario radicado en dicho territorio. Será la empresa radicada en Canarias quien habrá de autorrepercutirse las cuotas de IGIC correspondientes y proceder a su liquidación ante la Administración Tributaria Canaria en el periodo correspondiente al devengo. Si por el contrario, la empresa que realiza los servicios de transporte tiene o pretende tener en Canarias un establecimiento permanente desde el que realizará sus operaciones en dicho territorio, su régimen fiscal será el mismo que el de cualquier otro sujeto pasivo del IGIC, por lo que deberá presentar la correspondiente declaración censal de comienzo de operaciones, modelo 400, con anterioridad al inicio efectivo de las mismas, estará obligado a emitir y entregar factura repercutiendo las cuotas de IGIC, realizar las correspondientes autoliquidaciones periódicas ante la Administración Tributaria Canaria, llevar los libros registro del IGIC y cumplir el resto de las obligaciones formales y materiales de los sujetos pasivos a que se refiere el artículo 59 de la Ley 20/1991, similares a las de los sujetos pasivos del IVA. En este segundo supuesto, si habrá de repercutir las cuotas de IGIC por los servicios de transporte que realiza en favor de la empresa radicada en Canarias. No corresponde a este servicio informar sobre los trámites a realizar para el ejercicio de la actividad de transportes terrestres en Canarias, competencia que está atribuida a los Cabildos Insulares. La importación temporal en Canarias del vehículo para la realización de los servicios de transporte, es una operación sujeta a IGIC pero exenta del Impuesto, previa autorización de su importación temporal por parte de la Administración Tributaria Canaria.
Actualizado  14/12/2012