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Consulta VINCULANTE n° 951


  • Fecha salida:  09/08/2007
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Ley 20/1991;
  • Texto consulta: nos plantea si lleva IGIC las cantidades retenidas en garantía en una prestación de servicio de pintura. La empresa ejecuta las obras de pintura y en su factura le son retenidas esas cantidades durante 6 meses en garantía de posibles indemnizaciones por mala ejecución de dichas obras. Pasados esos 6 meses, esas cantidades son devueltas a la empresa prestadora del servicio si la obra esta bien ejecutada. No se origina pagos anticipados.
  • Respuesta: El artículo 22.1 de la Ley 20/1991, determina que la base imponible del IGIC está constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo. En el número 3 del mismo artículo se relacionan una serie de conceptos que la Ley excluye de la misma, sin que entre los mismos se encuentre las cantidades retenidas en concepto de garantía. Por tanto, tales retenciones habrán de formar parte de la base imponible. En el caso a que se refiere la consulta, el empresario o profesional que realiza el servicio incluirá en la factura el importe total de los mismos, sobre los que repercutirá la cuota de IGIC correspondiente, aunque se le retenga el pago de una parte de dicha factura por parte de su cliente. Transcurridos los 6 meses, al devolvérsele la retención practicada inicialmente, no se devengará IGIC porque no se realiza un nuevo hecho imponible, sino el pago del importe retenido en la anterior operación.
Actualizado  14/12/2012