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Consulta VINCULANTE n° 1023


  • Fecha salida:  13/05/2010
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Ley 20/1991;
  • Texto consulta: Situaciones donde se produce la inversión del sujeto pasivo(articulo 19.2 Ley20/1991) 2.Plazos para ingreasr el Igic en el caso de inversión del sujeto pasivo y lugar de ingreso y modelo y documentación que tiene que ir adjunta la modelo. 3. Modelo de autofactira de IGIC por inversión del sujeto pasivo.
  • Respuesta: En las operaciones sujetas a IGIC en las que, conforme al artículo 19.1.2º de la Ley 20/1991, se produce la inversión del sujeto pasivo, la repercusión del impuesto no la realiza el empresario no establecido en Canarias que realiza la entrega de bienes o presta los servicios, es el empresario o profesional radicado en Canarias, destinatario de los servicios o adquirente de los bienes, quien ha de autorrepercutirse las cuotas del Impuesto mediante la emisión de una autofactura y proceder a su liquidación ante la Administración Tributaria Canaria en el periodo correspondiente al devengo de la operación u operaciones correspondientes. Si dicho empresario realiza liquidaciones periódicas de IGIC, bien con carácter mensual mediante la autoliquidación a presentar en el modelo 411, o bien trimestralmente, mediante el modelo 420, las cuotas autorrepercutidas por las operaciones en las que es sujeto pasivo por inversión, se liquidarán en la autoliquidación, 411 0 420 que corresponda al periodo en que se produjo el devengo de dichas operaciones. Si el empresario radicado en Canarias en quien se produce la inversión del sujeto pasivo no presenta autoliquidaciones periódicas, por ejemplo, porque sus operaciones están exentas por el artículo 10.1.28 de la Ley 20/1991 o por tener la consideración de comerciante minorista, cuyas entregas están exentas por el artículo 10.1.27 de dicha Ley, realizará la liquidación de las cuotas autorrepercutidas mediante la utilización de la autoliquidación ocasional, modelo 412, cuyo periodo de liquidación es mensual, a presentar en los 20 primeros días del mes siguiente al del devengo. La autorrepercución del Impuesto se realizará en una autofactura emitida por el propio sujeto pasivo a sí mismo, que se conservará durante el periodo de prescripción del Impuesto junto a la factura emitida por el proveedor en la no se repercutieron cuotas de IGIC. Al presentar la autoliquidación correspondiente no se acompañará documentación alguna.
Actualizado  14/12/2012