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Consulta VINCULANTE n° 978


  • Fecha salida:  09/03/2010
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Ley 20/1991;
  • Texto consulta: Tengo unas facturas en concepto de copias fotograficas que contienen IGIC ya que el trabajo nos lo ha hecho una empresa de las Islas Canarias. La factura contiene IGIC 5% y queria saber si para una empresa de la península este impuesto és mas gasto o bien puede solicitar la devolución.
  • Respuesta: La entrada en vigor de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el ámbito de la imposición indirecta y de modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria, ha modificado sustancialmente las reglas de determinación del lugar de realización del hecho imponible de las prestaciones de servicios, tanto del IVA como del IGIC. Así, por lo que al IGIC respecta, la regla general contenida en el artículo 17.1.1º de la Ley 20/1991, antes de su modificación, determinaba que los servicios se entendían prestados en el lugar donde estuviera situada la sede de la actividad económica de quien los presta. Tras la modificación del citado artículo 17 por la Ley 2/2010, con efectos desde el 01/01/2010, se establecen dos reglas generales, determinando que las prestaciones de servicios se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto en dos supuestos concretos: 1.- Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad económica , o tenga en el mismo un establecimiento permanente............................., con independencia de donde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste. 2.- Cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que los servicios se presten por un empresario o profesional y la sede de su actividad económica o establecimiento permanente desde el que los preste se encuentre en el territorio de aplicación del Impuesto. En el supuesto que analizamos, se realiza una prestación de servicios por parte de un empresario radicado en Canarias en favor de otro empresario no establecido en el territorio de aplicación del IGIC. Aplicando la nueva regla general del artículo 17.Uno.1 , transcrita anteriormente, dado que la sede de la actividad económica del empresario destinatario de los servicios no radica en Canarias, territorio de aplicación del Impuesto, dicha operación no está sujeta a IGIC. Lo que ha ocurrido es que el empresario radicado en Canarias aplicó la regla de localización contenida en el artículo 17.1.1º de la Ley 20/1991, anterior a la modificación efectuada por la Ley 2/2010 citada, cuyos efectos se retrotraen a 01/01/2010. Lo procedente es que el sujeto pasivo devuelva al destinatario de la operación las cuotas de IGIC repercutidas por la prestación de tales servicios. A su vez, el sujeto pasivo para regularizar la situación creada y dado que la rectificación a realizar determina una minoración de las cuotas inicialmente repercutidas, puede optar por una de las dos alternativas que le ofrece el párrafo final del artículo 20 de la Ley 20/1991, esto es, iniciar ante la Administración Tributaria Canaria el procedimiento de devolución de ingresos indebidos o, regularizar la situación tributaria en la autoliquidación correspondiente al periodo en que deba efectuarse la rectificación.
Actualizado  14/12/2012