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Consulta VINCULANTE n° 991


  • Fecha salida:  22/03/2010
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Ley 20/1991;
  • Texto consulta: TITULAR CON DOMICILIO FISCAL EN MADRID Y PROPIETARIO DE INSTALACION FOTOVOLTAICA EN LANZAROTE, HE DADO DE ALTA MOD. 036 Y 400 EL PASADO MES DE ENERO, DESEARIA REALIZAR ALGUNAS CONSULTAS: 1) COMO PUEDO PRESENTAR LAS LIQUIDACIONES DE IGIC, RESUMENES ANUALES Y RELACION DE OPERACIONES TELEMATICAMENTE ( EN PRINCIPIO SERÁN SIEMPRE A INGRESAR). 2) QUE MODELOS HE DE PRESENTAR. 3) PLAZOS DE PRESENTACIÓN.
  • Respuesta: Es importante tener en cuenta que si el titular de la explotación a que se refiere la consulta es una persona física que en el año 2009 no realizó actividad empresarial alguna o, habiéndola realizado, el volumen total de las operaciones realizadas en dicho año ( tanto en Canarias como en la Península) no excedieron de 27.888 euros, sus operaciones estarán exentas de IGIC en virtud de lo establecido en el artículo 10.1.28 de la Ley 20/1991, durante el año 2010 y en los sucesivos mientras no se supere la franquicia del Impuesto. De ser así, no deberá repercutir cuotas de IGIC por las entregas de energía que realice, circunstancia que deberá hacerse constar en la declaración censal de inicio de operaciones, modelo 400. Si durante 2010 el volumen total de operaciones supera la franquicia del Impuesto, en enero de 2011 deberá presentar la declaración censal de modificación, por lo que sus operaciones pasarán a estar sujetas a IGIC sin exención, tributando por el régimen general. Las entregas de energía eléctrica tributan al tipo reducido del IGIC del 2%, conforme determina el Anexo I de la Ley 20/1991. De no concurrir el supuesto de exención del artículo 10.1.28 de la Ley 20/1991, el empresario a que se refiere la consulta tributará por el régimen general del IGIC, asumiendo las obligaciones de los sujetos pasivos del Impuesto regulados en el artículo 59 de la Ley 20/1991, como son las de presentar las declaraciones censales relativas al comienzo, modificación y cese de las actividades que determinen la sujeción al Impuesto; expedir y entregar factura en las que se repercutan las cuotas del IGIC; presentar las correspondientes autoliquidaciones periódicas, la declaración resumen anual y la de operaciones económicas con terceras personas, etc. Por lo que se refiere a las autoliquidaciones periódicas, si el sujeto pasivo opta por el sistema de devolución al final de cada periodo de liquidación, al igual que en el IVA dicho periodo es mensual. Si no opta por dicho sistema, el periodo de liquidación es trimestral y se realizará mediante la presentación del modelo 420, durante los primeros 20 días del mes siguiente al del correspondiente trimestre. Aún no disponemos de las herramientas que posibiliten la presentación telemática de dichas autoliquidaciones, por lo que éstas habrán de presentarse, bien directamente ante la Oficina de la Administración Tributaria Canaria correspondiente al domicilio fiscal o establecimiento permanente del sujeto pasivo, previo ingreso en la caja de dicha oficina, o bien ante una entidad colaboradora de dicha administración, prácticamente la totalidad de las entidades financieras. En nuestra web disponemos de programa de ayuda para la descarga y posterior cumplimentación y presentación de modelos tributarios, entre ellos el modelo 420, en la siguiente dirección: www.gobiernodecanarias.org/tributos. Para ello, en la página de inicio, en la parte izquierda de la página de inicio, pinchar en " Descarga de programas de ayuda"; seleccionar IGIC y desde ahí podrán descargarse los modelos.
Actualizado  14/12/2012