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Consulta VINCULANTE n° 832


  • Fecha salida:  13/05/2009
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Ley 20/1991;
  • Texto consulta: La consulta que queremos formular es referente al tratmiento del IGIC. xxxxx, s.l, empresa con domicilio fiscal en Canarias, realiza unos trabajos (montajes, cerrajes) en la provincia de Tenerife, para una empresa domiciliada en una comunidad peninsular. En el 2008 se le emite una factura reflejando el IGIC y ahora la empresa peninsular nos exige que modifiquemos dicha factura u eliminemos el IGIC. Nosotros pensamos que al ser un servicio realizado en Tenerife debe llevar IGIC. Podrían mandarnos una respuesta documentada,diciendo que postura es la adecuada. En espera de sus prontas noticias, reciban un saludo
  • Respuesta: Para determinar si tales servicios están sujetos o no a IGIC, hemos de acudir a las reglas de determinación del lugar de realización del hecho imponible del Impuesto en las prestaciones de servicios, reguladas en el artículo 17 de la Ley 20/1991. En dicho artículo se establece una regla general y varias reglas especiales para determinados servicios. Conforme a la regla general, los servicios se considerarán prestados en el lugar donde esté situada la sede de la actividad económica de quien los preste. Entre las reglas especiales se encuentra la regulada en el artículo 17.2.1º, que podría ser aplicable al caso que nos ocupa, si los servicios prestados por la empresa con domicilio fiscal en Canarias, en favor de la empresa radicada en Cataluña, se han realizado sobre un bien inmueble ( edificio, oficina, local comercial, vivienda, explotación agraria, solar, terreno rústico, etc.) radicado en Canarias.Conforme a dicha regla especial, los servicios directamente relacionados con inmuebles se entenderán realizados en el lugar donde radiquen los bienes inmuebles a que se refieran. Tanto en el supuesto en que sea de aplicación la regla general como la regla especial citadas anteriormente, los servicios prestados por la empresa radicada en Canarias en favor de la empresa con domicilio fiscal en Cataluña, son prestaciones de servicios sujetas a IGIC que tributan al tipo impositivo general del 5%. En consecuencia, la empresa que realiza el servicio está obligada a repercutir en las facturas las cuotas del IGIC correspondientes y la empresa que recibe los servicios está obligada a soportar la repercusión de las mismas. Finalmente, si la empresa que recibe los servicios que tiene domicilio fiscal en Cataluña, no tiene establecimiento permanente en Canarias y reúne los requisitos exigidos por la normativa del IGIC, en su calidad de no establecida en Canarias tiene derecho a solicitar de la Administración Tributaria Canaria la devolución de las cuotas de IGIC soportadas en dicho territorio.
Actualizado  14/12/2012