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Consulta VINCULANTE n° 586


  • Fecha salida:  16/08/2007
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Ley 20/1991;
  • Texto consulta: Somos una Empresa no establecida en Canarias que nos dedicamos a la fabricacion y montaje de edificios industriales metálicos. Nos ha contratado otra Empresa de la Peninsula que tampoco está establecida en Canarias, al objeto de hacer una nave en Adeje (Tenerife) y cuya obra no durará más de dos meses. Tenemos que enviar contenedores con el hierro y perfiles metálicos necesarios para la construcción de la nave., y las Navieras de Tenerife nos dicen que tenemos que hacer una factura a nosotros mismos (ya que no tenemos a nadie en las islas para poder retirar el contenedor, que irá puerta a puerta). Hemos hablado con un agente de ésa Administración y nos ha comentado que debiamos hacer los DUA como importadores ocasionales haciendo una declaración jurada en la que dejaramos constancia de el material que se envia, el peso, los bultos y el importe real de mercado. Con esa declaración al llegar a la aduana el container, la naviera pagaría en nuestro nombre los impuestos pertinentes que irian a nuestro nombre con lo cuál, cuando nosotros facturemos a nuestro cliente de Cantábria, deberíamos facturarle con I.G.I.C. 5%, y esa cantidad de I.G.I.C. más los impuestos soportados declararlos en el Mod. 412 y funcionaria igual que en la peninsula el IVA. Agradecería nos indicaran si esta información es así, para poder confirmarlo a la Naviera que nos dice que no podemos hacerlo y que no podremos compensarnos el igic soportado con el repercutido. Al mismo tiempo comentarles: hemos hecho una factura con fecha xx/xx/xxde adelanto ya a nuestro cliente, con el I.G.I.C. desglosado. ¿Tenemos que pagarlo ya en Hacienda de Canarias o suponiendo que lo anteriormente expuesto esté bien, nos esperamos a tener los contenedores en el Puerto? para así hacer repercutido y soportado? Espero haber explicado bien mi consulta y no se lleve a error.
  • Respuesta: Respecto de la importación en Canarias de los materiales necesarios para la ejecución de la obra, es correcta la información que se le ha facilitado, según se manifiesta en la consulta, desde esta Administración. En cuanto a la realización y montaje del edificio industrial metálico, se trata de una ejecución de obra que se realiza en Canarias y por tanto es una operación sujeta a IGIC, sin exención. En consecuencia, al facturar al cliente por la ejecución de dicha obra han de repercutirse las correspondientes cuotas del Impuesto. Dado que la empresa que realiza la obra no está establecida en Canarias y el destinatario de la misma tampoco está establecido en dicho territorio, las cuotas de IGIC repercutidas en las correspondientes facturas, han de ingresarse en el Tesoro de la Comunidad Autónoma de Canarias mediante la declaración ocasional, modelo 412, que habrá de presentarse en los veinte primeros días naturales del mes siguiente a aquel en que se realizó la operación. Dada la condición de no establecida de la empresa que repercute el Impuesto, en este modelo 412 pueden deducirse las cuotas de IGIC soportadas en la importación o adquisición en el mismo periodo o en otro periodo anterior siempre que no haya transcurrido el plazo de los 4 años en que se puede ejercer el derecho a la deducción, si se reúnen los requisitos exigidos para ello. En conclusión, el modelo 412, de declaración ocasional que presente la empresa no establecida puede resultar con resultado a ingresar, si las cuotas soportadas son inferiores a las repercutidas o, con resultado a devolver, si es al contrario. Respecto del IGIC repercutido en la factura emitida el 10 de agosto, el plazo para su ingreso y liquidación, mediante la presentación del modelo 412, finaliza el día 20 de octubre. Si durante el mes de agosto se ha efectuado el pago del IGIC devengado a la importación, podrá realizarse la deducción en esta misma liquidación, de lo contrario se podrá realizar en la siguiente o en otras posteriores, siempre que no transcurran 4 años.
Actualizado  14/12/2012