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Consulta de Tributos REF y Tributos Propios

Consulta VINCULANTE n° 1573


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  • Fecha salida:  15/05/2013
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
  • Texto consulta: Se consulta sobre la localización de las prestaciones de servicios de revisión, mantenimiento y reparación de maquinaria. Tales servicios se efectúan materialmente en Canarias en la sede de una empresa establecida en Canarias, pero el destinatario es una empresa no establecida en este territorio. De encontrarse no sujeta al IGIC, se consulta la forma de subsanar la facturación realizada con repercusión del IGIC.
  • Respuesta: 1º No está sujeta al IGIC la prestación de servicio de revisión, mantenimiento y reparación de maquinaria cuando el destinatario es un empresario o profesional no establecido en Canarias, con independencia de que materialmente se efectúe en Canarias y que se realice en instalaciones de una empresa establecida en Canarias independiente de la entidad mercantil consultante. 2º En el supuesto de cuotas del IGIC indebidamente repercutidas que supongan una minoración, se deberá efectuar las siguientes acciones: A) Rectificación de la repercusión por alguna de las siguientes opciones: - Iniciar un procedimiento de ingresos indebidos. Este procedimiento podrá ser iniciado tanto por la entidad mercantil consultante, como sujeto pasivo, como por la entidad mercantil destinataria de la operación y no establecida en Canarias. Si procede la devolución, únicamente tendrá derecho a la misma la entidad mercantil no establecida que ha soportado indebidamente la repercusión. - A través de rectificación, por parte de la entidad mercantil consultante como sujeto pasivo, de las cuotas devengadas en la autoliquidación (existe una casilla específica) correspondiente al periodo en que deba efectuarse la rectificación o en las posteriores hasta el plazo de un año a contar desde el momento en que debió efectuarse la mencionada rectificación. El sujeto pasivo deberá reintegrar las cuotas del IGIC indebidamente repercutidas al destinatario de la operación. B) La entidad mercantil consultante deberá emitir una factura rectificativa en los términos establecidos en el artículo 15 del Reglamento de facturación.
Actualizado  14/12/2012