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Consulta de Tributos REF y Tributos Propios

Consulta VINCULANTE n° 1482


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  • Fecha salida:  02/04/2012
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
  • Texto consulta: La empresa consultante manifiesta que realiza las siguientes actividades económicas: - Comercio al por menor de materiales de construcción, correspondiente al epígrafe 653.4 del Impuesto sobre Actividades Económicas (en adelante, IAE). - Comercio al por menor de menaje, ferretería, correspondiente al epígrafe 653.3 del IAE. - Alquiler de viviendas, correspondiente al epígrafe 861.1 del IAE. - Alquiler de locales, correspondiente al epígrafe 861.2 del IAE. El alquiler de viviendas se realiza a particulares, como vivienda habitual. Se consulta por el régimen de tributación correspondiente al IGIC y sus obligaciones formales.
  • Respuesta: Primero.- Por las entregas de bienes que realice el consultante en el ámbito de la actividad comercial a que faculten los siguientes epígrafes del IAE: - Epígrafe 653.3.- Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos). - Epígrafe 653.4.- Comercio al por menor de materiales de construcción y de artículos y mobiliario de saneamiento. se aplicará la exención del IGIC a que se refiere el artículo 10.1.27) de la Ley 20/1991 para las entregas de bienes que realicen los comerciantes minoristas en su actividad comercial, siempre y cuando en el consultante, sujeto pasivo del IGIC, concurran los requisitos cualitativo y cuantitativo a que se refiere el artículo 10, número 3, de la citada Ley 20/1991, es decir, que no someta a procesos de transformación los artículos objeto de venta y que la suma de las contraprestaciones correspondientes a las entregas de dichos bienes en establecimientos situados en Canarias a quienes no tengan la condición de empresarios o profesionales o a la Seguridad Social, efectuadas en el años precedente, hubiera excedido del 70 por 100 del total de las realizadas. En caso contrario, las entregas estarán sujetas y no exentas al IGIC. Segundo.- El arrendamiento de viviendas a particulares, prestación de servicio en el IGIC, se encuentra sujeta y exenta en aplicación del artículo 10.1.23) de la Ley 20/1991, exención que no alcanza a las prestaciones de servicio de arrendamiento de locales que también efectúa el consultanteCONTESTACIÓN VINCULANTE Primero.- Por las entregas de bienes que realice el consultante en el ámbito de la actividad comercial a que faculten los siguientes epígrafes del IAE: - Epígrafe 653.3.- Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos). - Epígrafe 653.4.- Comercio al por menor de materiales de construcción y de artículos y mobiliario de saneamiento. se aplicará la exención del IGIC a que se refiere el artículo 10.1.27) de la Ley 20/1991 para las entregas de bienes que realicen los comerciantes minoristas en su actividad comercial, siempre y cuando en el consultante, sujeto pasivo del IGIC, concurran los requisitos cualitativo y cuantitativo a que se refiere el artículo 10, número 3, de la citada Ley 20/1991, es decir, que no someta a procesos de transformación los artículos objeto de venta y que la suma de las contraprestaciones correspondientes a las entregas de dichos bienes en establecimientos situados en Canarias a quienes no tengan la condición de empresarios o profesionales o a la Seguridad Social, efectuadas en el años precedente, hubiera excedido del 70 por 100 del total de las realizadas. En caso contrario, las entregas estarán sujetas y no exentas al IGIC. Segundo.- El arrendamiento de viviendas a particulares, prestación de servicio en el IGIC, se encuentra sujeta y exenta en aplicación del artículo 10.1.23) de la Ley 20/1991, exención que no alcanza a las prestaciones de servicio de arrendamiento de locales que también efectúa el consultante, y en la que deberá repercutir el Impuesto. Tercero.- Respecto a las distintas actividades económicas que realiza el consultante, las de tipo comercial tienen asignado un mismo grupo en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE-2009). Igualmente se incluyen en un mismo grupo de la CNAE-2009 las correspondientes al alquiler de inmuebles (viviendas y locales). Si el consultante no tiene la consideración de comerciante minorista, en su actividad se distinguirán dos actividades económicas distintas, la comercial, en régimen general del IGIC, en principio con deducción total de las cuotas soportadas en su actividad, y la de alquiler, en donde las operaciones de alquiler de viviendas se encuentran exentas (sin derecho a la deducción) y no exentas las de locales, por lo que deberá calcular una prorrata conforme se determina en el artículo 37 de la Ley 20/1991 . La circunstancia de que dichas dos actividades conformen dos sectores diferenciados en su actividad empresarial o profesional dependerá del siguiente cálculo: 1º Determinar cuál es la actividad principal, que recaerá en la actividad en la que se hubiese realizado mayor volumen de operaciones durante el año inmediato anterior. 2º Calcular si la prorrata aplicable a la actividad principal difiere en más de 50 puntos porcentuales con el de la distinta, y en caso afirmativo cada una constituirá un sector diferenciado en su actividad empresarial o profesional. 3º En caso contrario, no existirían sectores diferenciados en la actividad empresarial o profesional del consultante, constituyéndose en única su actividad empresarial o profesional a efectos de la deducción del IGIC. Cuarto.- Si el consultante tienen la consideración de comerciante minorista en el IGIC, dicho actividad tiene en todo caso la consideración de sector diferenciado de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo, de acuerdo con lo establecido en el artículo 34.2.b`) de la Ley 20/1991. Quinto.- El modelo 420 de autoliquidación trimestral no se utiliza para la declaración de operaciones exentas por comerciantes minoristas o por arrendatarios de viviendas exentas del artículo 10.1.23) de la Ley 20/1991, no obstante, como el consultante realiza también otras operaciones sujetas y no exentas de IGIC, deberá presentar dichas autoliquidaciones trimestrales, salvo que ejerza el derecho a la presentación de autoliquidaciones mensuales, modelo 411, conforme se desarrolla en el artículo 9 del Decreto 268/2011, de 4 de agosto, por el que se aprueba el reglamento de gestión de los tributos derivados del Régimen Económico y Fiscal de Canarias.
Actualizado  14/12/2012