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Consulta de Tributos REF y Tributos Propios

Consulta VINCULANTE n° 1455


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  • Fecha salida:  11/01/2012
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Art. 4.1 y 4.2 Ley 20/1991 Art. 10.1.27º y 10.3 Ley 20/1991 Art. 18.1.1º.f) Ley 20/1991 Art. 19.1.2º. a) Ley 20/1991 Art. 21 Ley 20/1991 Art. 48 Ley 20/1991 ;
  • Texto consulta: La sociedad consultante, filial española de otra entidad con residencia en Francia, afirma que dicha entidad residente en Francia viene desarrollando su actividad de ventas de complementos de moda en Canarias mediante un contrato de franquicia con su afiliado, que es una sociedad limitada con residencia fiscal en las Islas, que ejerce la misma por su cuenta y riesgo. A continuación se manifiesta que ha procedido a sustituir dicho contrato por la modalidad de contrato de Colaboración/Afiliación, en este caso la consultante sustituye como franquiciador a la entidad residente en Francia. Por tanto, es la sociedad consultante la empresa que deposita el stock en la tienda propiedad del afiliado y éste vende los productos de la consultante al por menor y cobra por ello una comisión de ventas, siendo la mercancía depositada titularidad de la consultante con residencia fiscal en la Península hasta su venta. En el desarrollo de su actividad plantea dos cuestiones 1º Cuando envían la mercancía de la Península a Canarias, se devenga el IGIC a la importación, siendo sujeto pasivo la consultante como propietaria de la misma, no teniendo establecimiento permanente en las Islas ¿Cuál es el mecanismo por el que recuperar dichas cuotas de IGIC? 2º Por otro lado, el afiliado le emite una factura por la comisión de venta derivada del contrato de colaboración ¿debe repercutir el IGIC por dicha comisión? Y si es así, ¿Cómo se liquidaría el Impuesto? Se aporta copia del Contrato de Colaboración/Afiliación.
  • Respuesta: Es criterio vinculante de este Centro Directivo que el consultante, Franquiciador, realiza importaciones de bienes en las Islas Canarias, para su depósito en los locales de su Afiliado, realizándose una entrega de bienes de éste a su Afiliado que se devengará en el mismo momento en que el Afiliado pone a disposición de sus clientes los bienes que comercializa, sin perjuicio de la posible existencia de pagos anticipados que produzcan el devengo del Impuesto. En ésta entrega de bienes del Franquiciador a su Afiliado deberá emitirse la correspondiente factura, sin perjuicio de que, al no contar con establecimiento permanente en las Islas Canarias, sea de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo a que se refiere el artículo 19.1.2º .a) de la Ley 20/1991, y en dicha factura no se repercuta IGIC alguno debiéndose indicar la circunstancia de la inversión del sujeto pasivo. Por último, el Franquiciador podrá recuperar las cuotas soportadas en su actividad, incluida la carga impositiva implícita en las adquisiciones de bienes a comerciantes minoristas y las satisfechas con ocasión de la importación de mercancías en las Islas Canarias, mediante el ejercicio del derecho a la devolución del IGIC de los empresarios y profesionales no establecidos en las Islas Canarias que se establece en el artículo 48 de la Ley 20/1991, con arreglo a lo dispuesto en dicho artículo y su normativa de desarrollo
Actualizado  14/12/2012