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Consulta de Tributos REF y Tributos Propios

Consulta VINCULANTE n° 1303


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  • Fecha salida:  25/08/2009
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Art. 17.1 Ley 20/1991 Art. 54 Ley 20/1991 Art. 47 Ley 19/1994 Art. 111 Real Decreto 2538/1994 ;
  • Texto consulta: La sociedad mercantil manifiesta que es una agencia de viajes mayorista-minorista. Tiene su domicilio fiscal y social en Canarias y cuenta con medios materiales y humanos suficientes para el desarrollo de su actividad de agencia de viajes mayorista-minorista, estando la sede de su actividad localizada en Canarias. Está dada de alta en el régimen especial de las agencias de viajes del IGIC y es una entidad inscrita en el Registro Oficial de Entidades de la Zona Especial Canaria. Contrata en su propio nombre los servicios prestados por otros empresarios (por ejemplo, empresas hoteleras), facturando posteriormente los mismos a los clientes a su nombre. Tiene previsto suscribir, entre otros, contratos con empresas establecidas en la Península Ibérica (en España), por el que adquirirán anualmente un determinado número de plazas hoteleras que estas sociedades gestionan (todas ellas en territorio peninsular), para posteriormente vender paquetes turísticos que incluyan dichas plazas hoteleras a sus clientes, tanto viajeros finales como tour-operadores u otras agencias de viajes. Conforme a lo manifestado con anterioridad, se consulta lo siguiente: 1º Las empresas peninsulares, por la venta de las plazas hoteleras de las que son titulares y que están situadas en la Península, facturarían a la consultante, por lo que se consulta si dichas operaciones estarían sujetas y no exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, IVA). En caso afirmativo, que tipo sería aplicable. 2º En caso de que la respuesta anterior sea afirmativa, la consultante soportaría un IVA en dicha adquisición de plazas hoteleras. Al tratarse de una empresa establecida en Canarias, se consulta si procedería la devolución del IVA. 3º Por la facturación que la consultante efectuaría a sus clientes, esto es viajeros, agencias de viajes o tour-operadores, por la venta de los paquetes turísticos relacionados con hoteles situados en la Península, si se encuentra sujeta al IGIC. También se consulta si tiene alguna incidencia si sus clientes están situados en Canarias, en la Península, en la Unión Europea o en un país tercero, o que los mismos sean particulares, empresarios o profesionales. 4º Si los servicios prestados por la consultante están sujetos a IGIC, atendiendo al expositivo del escrito, si se entiende que la consultante actúa en nombre propia respecto del viajero, la agencia de viajes o del tour-operador, y si le corresponde aplicar el Régimen Especial de Agencias de Viajes establecido en el artículo 54 de la Ley 20/1991. 5º En el supuesto de que fuera aplicable el Régimen Especial de Agencias de Viajes, en las prestaciones de servicios en los que el viaje se realice en los establecimiento realizados en la Península, si aplicaría la exención a que se refiere el artículo 54.3 de la Ley 20/1991. En caso contrario, que tipo sería de aplicación. 6º En relación con el IGIC soportado por la consultante en la realización de su actividad de agencia de viajes, si tendría derecho a la deducción del mismo.
  • Respuesta: Primero.- Las prestaciones de servicio de alojamiento realizadas por establecimientos hoteleros situados en la Península no se encuentran sujetas al IGIC. Segundo.- La venta, desde la sede en Canarias, de paquetes turísticos relacionados con hoteles situados en la Península previamente adquiridos por la agencia de viajes consultante, en los que ésta actúa en nombre propio respecto a sus clientes (viajeros), tiene la consideración de prestación de servicio única acogida al régimen especial de las agencias de viajes del IGIC, con independencia de que el adquirente del paquete turístico esté situado en Canarias, en la Península, en la Unión Europea o en un país tercero, o que los mismos sean particulares, empresarios o profesionales. No obstante, y dado que se trata de paquetes turísticos relacionados con hoteles situados en la Península, la prestación de servicio única se encuentra exenta del IGIC. Tercero.- Las agencias de viajes podrán deducir las cuotas de IGIC devengadas y soportadas en la adquisición o importación de bienes o servicios que se utilicen exclusivamente para el general funcionamiento de la actividad empresarial propia de las agencias de viajes (alquiler de locales, luz, mobiliario, equipamiento informático, etc.) y para la realización de la actividad de intermediación en nombre ajeno, siempre y cuando se cumplan los requisitos objetivos, documentales y temporales para el ejercicio de la deducción previstos en el Capítulo Primero del Título II de la Ley 20/1991. No serán deducibles en ninguna proporción las cuotas de IGIC devengadas y soportadas en la adquisición de bienes o servicios (hoteles, transportes, etc.) para su venta en nombre propio al viajero. Aún no siendo deducibles, estas cuotas de IGIC no tendrán la consideración de costes de explotación para la agencia de viajes puesto que las recupera mediante el cálculo del margen bruto que constituye la base imponible de la prestación de servicio única acogida al régimen especial de las agencias de viajes.
Actualizado  14/12/2012