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Consulta de Tributos REF y Tributos Propios

Consulta VINCULANTE n° 1302


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  • Fecha salida:  18/08/2009
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - Art. 18.1.f) Ley 20/1991;
  • Texto consulta: La sociedad mercantil consultante manifiesta realizar la actividad de construcción, reparación y conservación de edificios, epígrafe 501.1 de la Matrícula del Impuesto sobre Actividades Económicas. El promotor de una de las obras que está ejecutando le ha comunicado que la base de cálculo del IGIC, en las certificaciones de obra, es la resultante de la base imponible menos las retenciones en garantía, adjuntándose a dicha comunicación una consulta no vinculante de fecha 16 de enero de 2003 esta Dirección General de Tributos. Conforme a lo manifestado, se consulta si en la facturación de las obras en construcción, mediante certificación mensual, en la base imponible del IGIC deben incluirse las retenciones por garantía.
  • Respuesta: Cuando se produzcan certificaciones de obra que originen pagos anticipados de acuerdo con lo previsto en el artículo 18.1.f) de la Ley 20/1991, el IGIC se devengará en el momento del cobro total o parcial por los importes efectivamente percibidos por el sujeto pasivo, por lo que no se tendrá en cuenta las cantidades retenidas y no percibidas como garantía de la correcta ejecución de los trabajos objeto del contrato.
Actualizado  14/12/2012