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Consulta de Tributos REF y Tributos Propios

Consulta NO VINCULANTE n° 410


  • Fecha salida:  17/10/2000
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
  • Texto consulta: La persona consultante se encuentra rehabilitando su vivienda habitual, con el fin de continuar habitando en ella y además que sea un pequeño hotel rural (de 4 habitaciones) con un bar-restaurante. En el último trimestre del año 1999 ha pagado trabajos realizados mediante una certificación de obra y diversas facturas. A principios del año 2000 decide continuar con la realización de las obras por su cuenta, dándose de alta en el IAE en pequeñas obras de albañilería, epígrafe 501.3, y contratando directamente a los 4 obreros. Para ello se ha dado de alta como empresario en la Seguridad Social con el único fin de rematar la obra de su casa.

    Consulta en relación a la deducción de las cuotas soportadas previas al inicio de su actividad.

  • Respuesta: Las cuotas soportadas por la realización de obras de reparación o rehabilitación de un edificio destinado a la realización de una actividad empresarial consistente en un hotel rural y un restaurante-bar por una persona física podrán ser deducibles conforme a lo establecido en el Capítulo Primero del Título II de la Ley 20/1991 y su desarrollo reglamentario. Respecto a las cuotas soportadas con anterioridad al comienzo de su actividad, podrán ser deducidas aquellas que hayan sido soportadas ¿salvo las soportadas por la adquisición de terrenos, que sólo podrán deducirse tras el inicio de la actividad- después de la presentación de la correspondiente declaración previa al inicio de la actividad y, en caso contrario, no podrán ser deducidas hasta el inicio efectivo de la misma. No obstante, el sujeto pasivo deberá tener en cuenta las siguientes posibilidades:

    - En el supuesto de que sea de aplicación al sujeto pasivo consultante, persona física, la exención prevista en el artículo 10.1.28) de la Ley 20/1991, no tendrá derecho a la deducción de las cuotas soportadas, tanto de las previas al inicio de la actividad como las soportadas una vez iniciada ésta, por no utilizarse en operaciones sujetas y no exentas del Impuesto, sin perjuicio del cálculo de las regularizaciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la actividad y por adquisición o importación de bienes de inversión durante los períodos correspondientes, y de la regularización efectiva en el ejercicio correspondiente en el supuesto de pérdida de la exención por superar el volumen de operaciones con que dicha exención se encuentra limitada.

    - Por último, de no ser de aplicación la citada exención del artículo 10.1.28) de la Ley 20/1991 y realizar actividades incluidas en el ámbito de aplicación del régimen simplificado del IGIC ¿ la Orden de 9 de marzo de 2000 relaciona las correspondientes al año 2000-, le será de aplicación dicho régimen especial simplificado, salvo que se encuentre excluido de dicho régimen o renuncie al mismo conforme a lo establecido en el artículo 49 de la Ley 20/1991 ¿en cuyo caso tributará conforme al régimen general del IGIC-, y podrá deducirse las cuotas soportadas antes del inicio de su actividad, de haber presentado anticipadamente la declaración previa al inicio de las actividades, o, de no haber presentado la misma, una vez iniciada ésta proceder a su deducción. En todo caso, deberá observar además las especificidades que para dicho régimen existen en cuanto a la deducción por cuotas devengadas por operaciones corrientes, exclusivamente aquellas correspondientes a cuotas soportadas o satisfechas en el ejercicio y cuya deducción se realiza en la declaración-liquidación correspondiente al último trimestre, y por las adquisiciones o importaciones de activos fijos, cuyas cuotas soportadas o satisfechas pueden deducirse íntegramente durante los cuatro años siguientes al nacimiento del derecho a deducir.

Actualizado  14/12/2012