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Consulta de Tributos REF y Tributos Propios

Consulta NO VINCULANTE n° 177


  • Fecha salida:  17/03/1998
  • Impuesto:  IGIC
  • Legislacion: 
    • - ART. LEY: 3, 4, 16, 17, 19, 20;
  • Texto consulta: El instante expone que la entidad consultante, con establecimiento permanente en Canarias, mantiene relaciones comerciales con entidades domiciliadas en la Península y que ocasionalmente prestan sus servicios en las Islas, planteando las siguientes cuestiones:

    a) En las facturas emitidas por la entidad consultante ¿debe repercutirse el IGIC? En caso afirmativo ¿procedería aplicar la figura de la inversión del sujeto pasivo?

    b) En las facturas recibidas de las entidades domiciliadas en la Península ¿debe la entidad consultante soportar el IGIC correspondiente, o por el contrario debe repercutirles el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)?

    c) En facturas de colaboraciones de profesionales sujetos a retención ¿hay alguna modificación en la Ley vigente que exima a los profesionales canarios de estar obligados a una retención del 15% hasta cierto importe de facturación?

    Por último, solicita información sobre la normativa reguladora del IGIC.

  • Respuesta: - Si la entidad consultante, con establecimiento permanente en Canarias realiza en dicho territorio -por aplicación de las reglas contenidas en los artículos 16 y 17 de la Ley 20/1991- entregas de bienes y/o prestaciones de servicios de carácter oneroso que no se encuadren en ninguno de los supuestos de exención del IGIC previstos en el artículo 10 de la precitada Ley o, en su caso, los regulados en los artículos 24 y 25 de la Ley 19/1994, deberá repercutir el IGIC correspondiente en las pertinentes facturas que emita, en la forma legalmente establecida.

    En relación a tales operaciones no cabe la aplicación de la figura de la inversión del sujeto pasivo, pues será en todo caso la entidad consultante, realizadora de la operación sujeta al IGIC y con establecimiento permanente en Canarias, quien tenga la consideración de sujeto pasivo del Impuesto por aplicación de la regla general.

    - Por lo que se refiere a las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por otras entidades, domiciliadas en la Península, a favor de -la entidad consultante-, en la medida en que dichas operaciones tengan un carácter oneroso y se entiendan realizadas en las islas Canarias (artículos 16 y 17 de la Ley 20/1991), tales entidades tendrán, en principio, la consideración de sujetos pasivos del impuesto y deberán repercutir el importe del IGIC correspondiente en las pertinentes facturas que emitan, en la forma legalmente prevista, salvo que estén exentas del mismo en virtud del artículo 10 de la Ley 20/1991 o de los artículos 24 y 25 de la Ley 19/1994.

    No obstante, en el supuesto de que tales entidades no tengan ningún tipo de establecimiento en las islas Canarias, con el alcance previsto en la Ley 20/1991, y en la medida en que el destinatario de las operaciones sujetas al IGIC -en este supuesto la entidad consultante- se califica como empresario a efectos del IGIC, se producirá la inversión del sujeto pasivo, adquiriendo tal condición la propia entidad consultante.

    En tal caso, la entidad peninsular no repercutirá cuota de IGIC alguna, sino que será la propia entidad consultante, quien en su caso (salvo que se trate de operaciones exentas) se autorepercutirá el correspondiente IGIC en documento emitido al efecto.

    En cuando a la normativa básica reguladora del IGIC, se destaca la siguiente:

    - Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico y fiscal de Canarias.

    Esta Ley ha sido objeto de diversas modificaciones:

    - Real Decreto Ley 7/1993, de 21 de mayo.

    - Ley 16/1994, de 7 de junio.

    - Ley 13/1996, de 30 de diciembre.

    - Ley 66/1997, de 30 de diciembre.

    - Real Decreto 2538/1994, de 29 de diciembre, por el que se dictan normas de desarrollo relativas al IGIC, modificado por el Real Decreto 37/1998, de 16 de enero.

    - Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, por el que se dictan las normas de gestión, liquidación, recaudación e inspección del IGIC.

    Este Decreto ha sido modificado por:

    - Decreto 184/1993, de 11 de junio.

    - Decreto 93/1994, de 27 de mayo.

    - Decreto 247/1994, de 16 de diciembre.

    En la actualidad se encuentra en trámite una nueva modificación del Decreto 182/1992.

Actualizado  14/12/2012