BOC - 1991/055. Martes 30 de Abril de 1991 - 593

VI. ANUNCIOS - Otros anuncios - Audiencia de Cuentas de Canarias

593 - ACUERDO de 10 de abril de 1991, del Pleno, por el que se hace público informe de revisión documental correspondiente al ejercicio económico de 1989 del Ayuntamiento de San Sebastián de La Gomera.

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Recibida en esta Audiencia de Cuentas la documentación del ejercicio económico de 1989 que expresamente se había solicitado, a excepción de la que se relaciona en cada uno de los apartados del presente informe, y una vez realizado su examen formal, referido a la situación del último día del ejercicio y únicamente en base a la información que de la misma se desprende, se observa lo siguiente:

A) En relación con la Cuenta del Presupuesto.

1.- La incorporación de las Resultas procedentes del ejercicio 1988 se ha producido de forma incorrecta, toda vez que en el capítulo 0 del Estado de Ingresos se hacen constar 56.856.841 pesetas, cuando la que debe figurar es 53.038.431 pesetas, en tanto que en el capítulo 0 del Estado de Gastos constan 38.819.814 pesetas cuando, en realidad, deberían figurar 39.244.670 pesetas.

Provocando estos errores un arrastre a través de la liquidación, por lo que debe procederse a su nueva elaboración.

2.- En referencia con el punto anterior y sin conexión directa con él, figura un error aritmético en la situación económica, columna "Modificaciones", línea "Diferencias", pues se hace constar la cantidad de -18.255.594 pesetas, cuando en realidad debería aparecer -6.976.490 pesetas.

3.- En el Estado de Ingresos, línea "Tasas y otros ingresos", columnas "Previsión inicial" y "Previsión definitiva", figura consignada la cantidad de 75.731.929 pesetas, cuando la que debe figurar es 75.731.939 pesetas.

4.- En el capítulo 0 (Resultas) del Estado de Ingresos se observa que:

a) Se han contabilizado de forma incorrecta modificaciones presupuestarias por un importe de 12.616.042 pesetas, toda vez que en dicho capítulo las bajas que se produzcan deben figurar directamente como menores derechos liquidados y reflejarse directamente en la columna "Estado de Ejecución".

b) Se han liquidado derechos por importe inferior en 3.818.410 pesetas a la previsión definitiva, lo que evidencia la existencia de bajas de derechos previamente reconocidos.

En ambos casos, los hechos expuestos implican que necesariamente la Corporación habrá tramitado los oportunos expedientes de baja.

En este mismo sentido, deberá procurarse que para evitar estos expedientes durante el ejercicio presupuestario al que se incorporan, previamente al cierre del ejercicio se efectúe una depuración de derechos que previsiblemente no sean realizables.

5.- En el capítulo 0 (Resultas) del Estado de Gastos se observa que:

a) Se han contabilizado de forma incorrecta modificaciones presupuestarias por un importe de 5.639.552 pesetas, toda vez que en dicho capítulo las bajas que se produzcan deben figurar directamente como menores derechos liquidados y reflejarse directamente en la columna "Estado de Ejecución".

b) Se han liquidado obligaciones por importe inferior en 424.856 pesetas a la previsión definitiva, lo que evidencia la existencia de bajas de obligaciones previamente reconocidas.

En ambos casos, los hechos expuestos implican que necesariamente la Corporación habrá tramitado los oportunos expedientes de baja.

En este mismo sentido, deberá procurarse, al igual que en el punto anterior, que para evitar estos expedientes durante el ejercicio presupuestario al que se incorporan, previo al cierre de ejercicio se efectúe una depuración de obligaciones.

6.- Son elevadas las cantidades pendientes de cobro, en particular aquellas que en el Estado de Ingresos se refieren a los capítulos 0, I, II, III y VIII, razón por la que resulta conveniente emprender acciones encaminadas a mejorar este aspecto.

En este mismo sentido y por lo que hace referencia al caso concreto del capítulo de Resultas de Ingresos, dicho pendiente de cobro representa un 11% de los derechos liquidados. Como este porcentaje ha de considerarse elevado, se recomienda, en base a lo dispuesto en el artículo 172.2 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, un análisis de la antigüedad de las Resultas a fin de determinar el motivo que ha impedido el que no se hayan recaudado en su mayor parte durante 1989, así como si existen o no cantidades de difícil o imposible recaudación.

7.- Son elevadas las cantidades pendientes de pago, en particular aquellas que en el Estado de Gastos se refieren a los capítulos 0, II, IV y VII, razón por la que resulta conveniente emprender acciones encaminadas a mejorar este aspecto.

En este mismo sentido y por lo que hace referencia al caso concreto del capítulo de Resultas de Gastos, dicho pendiente de pago representa un 34% de las obligaciones liquidadas. Como este porcentaje ha de considerarse elevado, se recomienda, al igual que en el punto anterior, un análisis de las Resultas.

8.- El porcentaje de recursos que la Corporación destina a "Inversiones Reales" es bajo en relación con su estructura presupuestaria.

En relación con lo anterior, es de destacar como negativo que la inversión/habitante es inferior en 13.158 pesetas, a la presión fiscal, pues ello implica que cada vecino recibe vía inversiones un importe inferior en dicha cuantía a los tributos que abona a la Corporación.

9.- El endeudamiento a 31.12.89, obtenido con datos de la propia liquidación y sin exclusión de las operaciones de Tesorería, está en un 10%, lo que implica que los créditos que se destinan a cargas financieras son moderados. 10.- Se ha obtenido un nivel muy alto de liquidación presupuestaria por lo que hace referencia a la liquidación de derechos y obligaciones, aunque unos y otras se encuentran, en gran parte, pendientes de cobro y pago, respectivamente.

11.- Con relación al volumen del Presupuesto, el superávit obtenido a 31 de diciembre no es muy elevado; ademas teniendo en cuenta lo expuesto en el punto 6 del presente apartado, en caso de que se produjeran bajas, anulaciones o fallidos sobre el importe pendiente de cobro, podría este reducirse de forma importante.

12.- No se ha remitido el expediente de tramitación de la cuenta, por lo que no consta la rendición de la misma en virtud de lo dispuesto en el artículo 189 y siguientes de la Ley 39/1988, no constando, por tanto, tampoco la aprobación de la misma por el Pleno, lo que supone el incumplimiento de lo establecido en el artículo 193 de la norma antes citada.

B) En relación con la Cuenta de Administración del Patrimonio.

No se ha remitido la documentación solicitada, toda vez que lo único enviado ha sido el TC/11 (Operaciones de crédito concertadas por la Corporación), en el que únicamente se ha incluido la operación de crédito concertada durante el ejercicio 1989.

A este respecto, es necesario recordar que entre las cuentas que deben rendirse para conocimiento, examen y fiscalización de las Corporaciones locales, la Regla 74 de la Instrucción de Contabilidad, de 4 de agosto de 1952, incluye en segundo lugar la de Administración del Patrimonio, cuya formación constituye una tarea técnica que corresponde, dentro de las Entidades locales (artº. 189 de la Ley 39/1988), a la Intervención de Fondos, correspondiendo la rendición al Presidente de la Corporación por cuanto le compete el desarrollo y la gestión económica conforme al Presupuesto aprobado {REF artº. 24.f) del T.R.R.L.} y, por consiguiente, constituye el cuentadante del artículo 128.a) de la Ley General Presupuestaria.

Sobre la necesidad de rendición de la Cuenta de Administración del Patrimonio se manifiesta, asimismo, el artículo 43 del Reglamento de Bienes de las Entidades Locales, aprobado por Real Decreto 1.372/1986, de 13 de junio, al establecer que:

"Las Cuentas de Administración del Patrimonio se formarán, rendirán y fiscalizarán del modo dispuesto en la legislación reguladora de las Haciendas locales."

El sometimiento al régimen de contabilidad pública lleva consigo la obligación de rendir cuentas de las respectivas operaciones, cualquiera que sea su naturaleza. Así se expresa el artículo 182 de la Ley 39/1988.

Esta obligación genérica se concreta en el artículo 189 cuando dice que:

"Las Entidades locales, a la terminación del ejercicio presupuestario, formarán y elaborarán los estados y cuentas anuales ......, los cuales comprenderán todas las operaciones .... patrimoniales ... llevadas a cabo durante el ejercicio."

Para finalizar, es necesario manifestar la importancia de la aprobación de la misma por el Pleno de la Corporación, pues constituye el ejercicio de la atribución más importante que la Ley encomienda al Pleno, al disponer que le corresponde:

"El control y fiscalización de los Organos de Gobierno" {REF artículos 22.2.a) y 33.2.e) de la L.B.R.L. y 50.2 y 70.2 del R.O.F.}.

Por tanto, se recomienda que se regularice la situación lo más pronto posible. C) En relación con las cuentas de Tesorería.

1.- La existencia final en caja asciende a 15.708.635 pesetas, lo que representa:

a) Un 56,47% de la existencia final en metálico del Ayuntamiento.

Como quiera que la administración de los fondos públicos responde mejor a los principios de seguridad y fácil control interno si son depositados y gestionados mediante entidades bancarias, se estima que se debe reducir la existencia de metálico en caja.

Al mismo tiempo, se debe efectuar el correspondiente ingreso en entidades bancarias, si ello es posible, el mismo día en que el importe efectivo sobrepase un límite razonable ya que, en principio, en caja no debe haber más efectivo que el necesario para atender pequeños pagos.

A estos efectos, se recomienda que el Alcalde, previo informe del Interventor y del Depositario, fije la cantidad máxima de fondos en metálico que puede haber en caja, así como el importe máximo de cada pago en efectivo.

b) El 55,05% del metálico de VIAP se encuentra en la Caja de la Corporación.

Se ha de evitar a toda costa el que con cargo a dicho importe se hagan pagos que queden pendientes de su formalización definitiva, por lo que se manifiesta la necesidad de que si sucede esto se regularice la situación lo más pronto posible y, en todo caso, el que para efectuar pagos se atienda al procedimiento establecido que implica ordenación del gasto, contraído y expedición del oportuno mandamiento de pago. La existencia del hecho de referencia implica que no se han respetado las cantidades limitativas aprobadas para los distintos conceptos del Presupuesto de Gastos y que figuran cantidades ficticias en el acta de arqueo.

2.- En el apartado "Presupuestos", línea "Ordinario", columna "Existencia", la cifra consignada no coincide con la que figura en la columna "Movimiento de fondos", línea "Diferencias", del estado de situación de la liquidación del Presupuesto, cuando dichas cifras necesariamente deben coincidir, hecho que parece ser indicativo de la existencia de una inadecuada gestión y control de la Tesorería municipal.

3.- En el apartado "Presupuestos" figuran unos "Ingresos desde dicho arqueo" por importe de 41.754.192 pesetas y unos "Pagos desde dicho arqueo" por importe de 34.693.174 pesetas, entendiendo por arqueo anterior el ordinario mensual celebrado el 30 de noviembre de 1989. Estas cifras representan, respectivamente, un 18% y un 16% de los ingresos y pagos totales del ejercicio que figuran en las columnas "Recaudación líquida" y "Pagos líquidos" de la liquidación del Presupuesto. Por consiguiente, dada su excesiva concentración en el mes de diciembre, se recomienda que, en lo posible, se intente una distribución más uniforme de los ingresos y pagos a lo largo del ejercicio.

En este mismo sentido, causa extrañeza el que a 30 de noviembre de 1989 no hubiera existencia alguna de metálico de Presupuesto, tal como parece que se desprende del acta de arqueo remitida.

4.- Figura una existencia final en "Metálico" de VIAP por importe de 20.752.074 pesetas. Este importe ha de corresponder normalmente, entre otros conceptos, a las retenciones por el IRPF del último trimestre, así como a las cuotas de la MUNPAL y, en su relación con la cantidad que figura en el capítulo I del Estado de Gastos del Presupuesto Ordinario, convendría revisar si se han efectuado e ingresado adecuadamente las deducciones ya citadas, así como si se ha realizado el pago a las entidades acreedoras en los términos reglamentarios. Asimismo, y ante la posibilidad de que existan saldos o remanentes de inversión no utilizados, convendría una depuración de estas existencias dando cuenta al Pleno para fijar su destino. En caso de que dichos saldos provengan de subvenciones, debería solicitarse del organismo concesionario autorización para incorporarlos al Presupuesto Ordinario.

5.- No se ha remitido la fotocopia de la hoja del Libro de Caja en la que figuran las existencias a 31.12.89, por lo que no es posible comprobar su coincidencia con las cifras consignadas en el acta de arqueo.

6.- Los saldos bancarios han de justificarse o bien con una certificación del saldo a 31 de diciembre expedida por persona autorizada de la entidad bancaria o bien con el extracto bancario de la cuenta del que resulten indudables la titularidad del Ayuntamiento y el saldo a la fecha citada.

7.- No se acompaña ningún documento de conciliación de saldos bancarios ya que se supone que deben de coincidir los saldos bancarios con los contables. Este hecho resulta singular porque lo más frecuente es que no coincidan a causa de la existencia de partidas en tránsito en ambas direcciones, además de otra información desconocida o imprecisa en el momento del cierre de las operaciones. Cabe indicar que en el acta de arqueo han de figurar los saldos que resultan de la contabilidad del Ayuntamiento, los cuales se harán coincidir con los bancarios mediante las oportunas conciliaciones. 8.- No se ha remitido el modelo TC/24 (Resumen de las cuentas de Tesorería), por lo que nos resulta desconocido el movimiento trimestral de metálico del Presupuesto, así como el de metálico y valores de VIAP que, aunque no es un elemento de las cuentas de Tesorería, fue solicitado a fin de comprobar sus variaciones trimestrales, así como para efectuar las adecuadas comprobaciones con el acta de arqueo, el folio del Libro de Caja donde figuran las existencias a 31.12 y la cuenta de VIAP. Por tanto, se solicita que en próximos ejercicios se envíe cumplimentado en su totalidad.

9.- No se ha remitido el expediente de tramitación de las cuentas.

La no rendición de las cuentas de Tesorería incumple lo dispuesto por la Regla 84 de la Instrucción de Contabilidad de las Corporaciones Locales, al establecer ésta que los Depositarios rendirán, en los quince primeros días de cada trimestre, cuenta de caudales correspondiente al anterior, a la que servirán de base las relaciones de cargo y data, sin unir los mandamientos.

D) En relación con la cuenta de VIAP.

No se ha remitido la documentación solicitada.

A este respecto, es necesario recordar lo dispuesto en la Regla 84.2 de la Instrucción de Contabilidad, que determina:

"Rendirán también los Depositarios, en el mes de enero siguiente a cada ejercicio, la cuenta anual de Valores Independientes y Auxiliares del Presupuesto, que se justificará con las relaciones de cargo y data y los mandamientos respectivos de entrada y salidas durante el año.”

Siendo la consecuencia inmediata de su no rendición, la imposibilidad de su aprobación por el Pleno de la Corporación, hecho éste que supone el incumplimiento de lo establecido en la Regla 85 de la Instrucción de Contabilidad y en el artículo 22.2.e) de la Ley 7/1985, con lo que ello conlleva, al igual que en el apartado B, de no ejercicio de la atribución más importante que la Ley le encomienda.

E) En relación con las cuentas de recaudación.

No se ha remitido la documentación solicitada.

La no rendición de las cuentas de recaudación incumple lo dispuesto en la Regla 86 de la Instrucción de Contabilidad de las Corporaciones Locales, al establecer ésta que los recaudadores y agentes ejecutivos vendrán obligados a rendir cuenta de su gestión. En este mismo sentido se manifiesta la Instrucción General de Recaudación en sus Reglas 186 a 190.

Por todo ello, esa Corporación debe emprender las acciones oportunas encaminadas a resolver este aspecto que, una vez solucionado, redundará en la buena gestión y control de la labor recaudatoria, con lo que ello implica de mejora en la capacidad de prestación de servicios a los vecinos.

F) En relación con los Organismos Autónomos y Sociedades Mercantiles dependientes de la Corporación.

No consta que existan Organismos Autónomos ni Sociedades Mercantiles dependientes de la Corporación.

G) En relación con otros aspectos de la gestión económico-financiera.

1.- Las dos obras adjudicadas lo han sido por concurso, hecho éste que parece extraño, toda vez que el Real Decreto-Legislativo 781/1986 en su artículo 118 determina que cuando se trate de obras procederá, con carácter general, la subasta.

2.- Parece extraño que no se haya formalizado ningún expediente de contratación de suministros, teniendo en cuenta que aquel capítulo (II) del Estado de Gastos, cuya inversión da lugar, normalmente, a este tipo de expedientes, suma un importe de 63.104.380 pesetas, con unas obligaciones liquidadas de 61.870.911 pesetas.

Asimismo, parece extraño el que únicamente se hayan formalizado expedientes de obras por importe de 13.492.987 pesetas, teniendo en cuenta que aquel capítulo (VI), cuya inversión da lugar, normalmente, a este tipo de expedientes, suma un importe de 20.314.000 pesetas.

De ambos hechos podemos deducir que hay gran cantidad de gastos que no se han formalizado mediante los oportunos expedientes.

A este respecto, hay que recordar lo dispuesto en el artículo 125 del Reglamento General de Contratos del Estado, al prohibir expresamente la contratación verbal en la ejecución de obras y hacer personalmente responsables a las autoridades y funcionarios que contratan con los empresarios de los pagos derivados del negocio irregular, así como los artículos 208 y 237 del mismo Reglamento al extender su aplicación a los contratos de gestión de servicios públicos y suministros.

H) En relación con el Presupuesto General de 1990.

No se ha remitido la documentación solicitada. En este sentido, es necesario poner de manifiesto lo establecido en el apartado 2 del artículo 150 de la Ley 39/1988, toda vez que el mismo determina que la aprobación definitiva del Presupuesto General por el Pleno de la Corporación habrá de realizarse antes del día 31 de diciembre del año anterior al del ejercicio en que debe aplicarse. Debiendo entenderse, por tanto, como algo excepcional, y a utilizar con tal carácter, la prórroga automática contemplada en el apartado 6 del artículo ya precitado, toda vez que la existencia de un Presupuesto prorrogado conlleva importantes distorsiones en la vida municipal, tanto por el hecho de que la misma no afecta a los créditos para servicios o programas que deban concluir en el ejercicio anterior o que estén financiadas con créditos u otros ingresos específicos o afectados, como por el de que únicamente pueda serlo por los créditos iniciales del Presupuesto anterior.

Adjunto al presente informe se remite la liquidación del Presupuesto de esa Corporación correspondiente al ejercicio económico de 1989, así como los ratios más significativos obtenidos de la misma, debidamente detallados para su mejor interpretación.

De conformidad con el artículo 19.2 de la Ley 4/1989, de la Audiencia de Cuentas de Canarias (B.O.C. nº 64, de 8.5.89), el presente informe deberá ser conocido por el Pleno de la Corporación. Del acuerdo que se adopte deberá remitirse, en el plazo más breve posible, certificación a esta Audiencia de Cuentas.

Lo que se comunica para su conocimiento y efectos oportunos.

Santa Cruz de Tenerife, a 10 de abril de 1991.- El Presidente, Antonio Márquez Fernández.



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